УСН 1 % в льготном регионе: что изменилось к 2026 году
Ставка 1 % вместо 6 % увела в Удмуртию, Калмыкию и Курганскую область тысячи предпринимателей. С 2025 года правила изменились дважды: переезд больше не даёт экономии сразу, а сами регионы начали сворачивать льготы.
Два изменения, которые нужно знать. Первое: с 1 января 2025 года при смене места жительства или места нахождения налог три налоговых периода считается по ставке прежнего региона, если в новом она ниже — пункт 2 статьи 346.21 НК в редакции Федерального закона № 362-ФЗ, разъяснение в письме ФНС от 27.12.2024 № СД-4-3/14727@. Второе: с 1 января 2026 года пониженные ставки устанавливаются для видов деятельности из перечня Правительства (распоряжение от 30.12.2025 № 4176-р). В Удмуртии базовые ставки стали 5 % и 14 % (Закон УР от 28.11.2025 № 72-РЗ), но Законом УР от 03.03.2026 № 12-РЗ для пяти групп ОКВЭД в 2026 году сохранены 1 % и 5 %. В Калмыкии ставка 1 % в прежнем виде закончилась вместе с 2025 годом. Отдельный риск — признание переезда фиктивным: тогда налог пересчитают по ставке региона, откуда вы уехали, и добавят пени и штраф.
Главное изменение: переезд больше не даёт экономии сразу
С 1 января 2025 года работает правило: если вы сменили место жительства или место нахождения и в новом регионе ставка ниже, налог три налоговых периода считается по ставке прежнего региона.
Основание — пункт 2 статьи 346.21 НК в редакции Федерального закона № 362-ФЗ. Порядок применения ФНС разъяснила письмом от 27 декабря 2024 года № СД-4-3/14727@.
Проще говоря: переехали из Москвы в Удмуртию в 2025 году — три года платите 6 %, а не 1 %. Экономия начинается только с четвёртого налогового периода.
Что сейчас в регионах
Удмуртия — 1 % остался, но не для всех
Базовые ставки с 2026 года — 5 % по «доходам» и 14 % по «доходам минус расходы» (Закон УР от 28.11.2025 № 72-РЗ). Но Законом УР от 03.03.2026 № 12-РЗ введена статья 2.1: в 2026 году ставки 1 % и 5 % применяются, если основной вид деятельности попадает в один из пяти разделов ОКВЭД и налогоплательщик отвечает критериям Правительства РФ.
Калмыкия — ставка 1 % закончилась вместе с 2025 годом
Ставка 1 % по объекту «доходы» применялась в 2023–2025 годах. С 2026 года условия изменились: ставка выше, а льгота привязана к видам деятельности. Если переезжали ради 1 %, сверяйте условия на 2026 год по своему ОКВЭД.
Кому в Удмуртии положен 1 % в 2026 году
По статье 2.1 Закона УР от 03.03.2026 № 12-РЗ — тем, у кого основной вид деятельности относится к одному из пяти разделов:
| Вид деятельности | Коды ОКВЭД |
|---|---|
| Обрабатывающие производства | раздел C, кроме классов 11 (кроме группы 11.07), 12 и 19 |
| Розничная торговля по почте и через интернет | группа 47.91, кроме подгрупп 47.91.3 и 47.91.4 |
| Информация и связь | классы 61–63 |
| Операции с недвижимым имуществом | класс 68 |
| Профессиональная, научная и техническая деятельность | классы 69–75 |
Дополнительно нужно отвечать критериям, установленным Правительством РФ. Закон распространяется на правоотношения с 1 января 2026 года.
С 1 января 2026 года правила поменялись для всех регионов сразу: по статье 346.20 НК пониженные ставки устанавливаются для видов деятельности, которые определяет Правительство РФ, и для тех, кто отвечает его критериям (распоряжение Правительства от 30.12.2025 № 4176-р). Регионы при этом пересмотрели сами ставки, поэтому условия нужно проверять на тот период, за который вы считаете налог, и по своему основному ОКВЭД.
Второй риск: переезд признают фиктивным
Даже когда правило трёх лет к вам не применяется, остаётся вопрос реальности переезда. Инспекция смотрит, живёте ли вы в регионе и ведёте ли оттуда дела: есть ли сотрудники и контрагенты, пригодно ли жильё, из какого региона вы входите в личный кабинет и сдаёте отчётность, где тратите деньги.
Признаки, на которые ФНС ссылается в требованиях, и разбор судебной практики — в нашей статье: налоговая проверка при УСН 1 % в льготном регионе.
Сколько стоит
Консультация
10 000 ₽
- изучим вашу ситуацию: когда переехали, какая ставка применялась
- скажем, попадаете ли вы под правило трёх лет
- определим шаги для сохранения финансов
Сопровождение по льготной ставке
от 60 000 ₽
- изучим требования и решения инспекции
- выстроим стратегию защиты
- соберём доказательства реальности переезда
- подготовим возражения и будем на связи до решения ситуации
Частые вопросы
Я переехал в регион со ставкой 1 %. Могу платить 1 % сразу?
Если вы сменили место жительства с 1 января 2025 года — нет. Три налоговых периода начиная с года переезда налог считается по ставке прежнего региона, когда она выше. Это пункт 2 статьи 346.21 НК в редакции Федерального закона № 362-ФЗ; порядок применения ФНС разъяснила письмом от 27.12.2024 № СД-4-3/14727@. Если переезд был раньше 2025 года, правило к вам не применяется, но остаётся вопрос реальности переезда.
Действует ли ещё ставка 1 % в Удмуртии?
Да, но не для всех. Базовые ставки с 2026 года — 5 % по «доходам» и 14 % по «доходам минус расходы» (Закон УР от 28.11.2025 № 72-РЗ). Законом УР от 03.03.2026 № 12-РЗ введена статья 2.1: в 2026 году применяются 1 % и 5 %, если основной вид деятельности относится к обрабатывающим производствам, рознице по почте и через интернет, информации и связи, операциям с недвижимостью либо к профессиональной, научной и технической деятельности (классы 69–75), и если налогоплательщик отвечает критериям Правительства РФ.
Что стало со ставкой 1 % в Калмыкии?
Она применялась в 2023–2025 годах и на 2026 год в прежнем виде не действует. Условия изменились и у региона, и на федеральном уровне: с 2026 года пониженные ставки устанавливаются для видов деятельности из перечня Правительства РФ. Проверяйте условия на 2026 год по своему ОКВЭД и по действующей редакции регионального закона.
Как ФНС доказывает, что переезд фиктивный?
Смотрит на признаки реальной жизни и работы в регионе: есть ли сотрудники и контрагенты, пригодно ли жильё для проживания, из какого региона входят в личный кабинет и сдают отчётность, где тратятся деньги. Подробный разбор признаков и судебной практики — в нашей статье о проверках при УСН 1 %.
Пришло требование о доначислении. Что делать?
Не отвечать формально и не молчать. Сначала разобраться, на чём инспекция строит вывод: на правиле трёх лет, на признаках фиктивности или на обоих сразу. От этого зависит, что доказывать. Требование приходит со сроком, и он идёт с момента получения.
Можно ли вернуться в прежний регион и что это даст?
Возврат не отменяет вопросов за прошлые периоды: налог проверяют за те годы, когда вы применяли льготную ставку. Решение о смене регистрации имеет смысл принимать после разбора вашей ситуации, а не до.
