Налоговая проверка при УСН 1% в льготном регионе: что изменилось к 2026 году
Ставка 1% в Удмуртии, Калмыкии и Курганской области увела туда тысячи предпринимателей, прежде всего селлеров маркетплейсов. Сейчас по этим переездам идут проверки, а сама льгота сузилась. С 1 января 2025 года при смене места жительства налог три налоговых периода считается по ставке прежнего региона, если в новом она ниже. С 1 января 2026 года пониженные ставки устанавливаются для видов деятельности из перечня Правительства. В Удмуртии базовые ставки стали 5% и 14%, но для пяти групп ОКВЭД (включая розничную торговлю через интернет и профессиональную деятельность) в 2026 году сохранены 1% и 5%. Отдельный риск в признании переезда фиктивным. Тогда налог за год проверенной декларации пересчитают по ставке региона, откуда вы уехали, добавят пени и штраф 20% или 40%; прошлые годы пересчитывают только в выездной проверке.
Ставка УСН 1% в Удмуртии, Калмыкии и Курганской области увела туда тысячи предпринимателей, прежде всего селлеров маркетплейсов. Сейчас по этим переездам идут проверки, а сама льгота сузилась. Разберём, что изменилось, на чём инспекция строит доначисления и что можно сделать.
Два изменения, которые всё поменяли
Первое: переезд больше не даёт экономии сразу. С 1 января 2025 года при смене места жительства или места нахождения налог три налоговых периода считается по ставке прежнего региона, если в новом она ниже. Это пункт 2 статьи 346.21 НК в редакции Федерального закона № 362-ФЗ; порядок применения ФНС разъяснила письмом от 27.12.2024 № СД-4-3/14727@.
Вели деятельность в Москве, в 2025 году перерегистрировались в Удмуртии: три года платите по московской ставке.
Второе: льготных ставок в прежнем виде больше нет. С 1 января 2026 года по статье 346.20 НК пониженные ставки устанавливаются для видов деятельности, которые определяет Правительство РФ. Перечень утверждён распоряжением от 30.12.2025 № 4176-р, в него вошли практически все ОКВЭД, кроме прямо запрещённых Кодексом. Но сами ставки регионы пересмотрели.
В Удмуртии базовые ставки стали 5% по объекту «доходы» и 14% по «доходам минус расходы» (Закон Удмуртской Республики от 28.11.2025 № 72-РЗ).
Но ставка 1% не исчезла совсем. Законом УР от 03.03.2026 № 12-РЗ введена статья 2.1: в 2026 году ставки 1% и 5% применяются, если основной вид деятельности относится к одному из пяти разделов ОКВЭД.
| Вид деятельности | Коды ОКВЭД |
|---|---|
| Обрабатывающие производства | раздел C, кроме классов 11 (кроме группы 11.07), 12 и 19 |
| Розничная торговля по почте и через интернет | группа 47.91, кроме подгрупп 47.91.3 и 47.91.4 |
| Информация и связь | классы 61–63 |
| Операции с недвижимым имуществом | класс 68 |
| Профессиональная, научная и техническая деятельность | классы 69–75 |
Дополнительно нужно отвечать критериям, установленным Правительством РФ. Закон распространяется на правоотношения с 1 января 2026 года.
Для селлеров это важно: розничная торговля через интернет в перечень входит, но с исключениями по подгруппам.
Подробнее про условия по регионам на странице УСН 1% в льготном регионе.
Как ФНС выявляет фиктивную регистрацию
Главный довод инспекции: регистрация формальная. Прописка есть, а жизни и работы в регионе нет. Вот признаки, которые ФНС перечисляет в требованиях:
- нет сотрудников в регионе: сверка с данными о взносах, 6-НДФЛ, декларациями;
- нет контрагентов в регионе: анализ выписок, отсутствие договоров;
- жильё непригодно для проживания: осмотры, запросы в ЖКХ, фотофиксация;
- нет бытовых признаков проживания: вплоть до отсутствия дровника и показаний соседей;
- вход из другого региона: IP-адреса, с которых заходили в личный кабинет и сдавали отчётность;
- все расходы вне региона: покупки по картам и снятие наличных там, откуда уехали.
Судебная практика: на что ссылается инспекция
В большинстве требований ссылка на одно дело: № А83-14979/2021. Предприниматель получил решение о доначислении и пошёл оспаривать его в суд. Суд встал на сторону инспекции: смена регистрации на Крым была формальной.
Доказательства, которые сработали против предпринимателя:
- зарегистрировался в доме, принадлежащем другому лицу;
- собственник дома, друг семьи, не смог назвать, сколько раз и когда ИП приезжал, а по его же сведениям ИП находился в Йошкар-Оле;
- сам признал, что жил в Йошкар-Оле, а в Крыму был три раза за год;
- вся деятельность, контракты, склады и поставки шли в Республике Марий Эл;
- отчётность подавалась с IP-адресов за пределами Крыма.
Доначислили 1 300 482 рубля налога, 103 555,60 рубля штрафа и 117 286,28 рубля пеней.
Что готовить заранее
Регистрация по месту жительства это минимум, а не доказательство. Инспекция оценивает совокупность обстоятельств: как вы живёте, где тратите, откуда ведёте дела.
- квитанции ЖКХ, договор аренды или документы на жильё;
- чеки и выписки по карте: покупки, аптеки, бытовые расходы в регионе;
- договоры, накладные, отчётность по сотрудникам;
- фотографии и документы по содержанию жилья.
Если требование уже пришло
При камеральной проверке на пояснения даётся пять рабочих дней со дня, следующего за днём получения требования (пункт 3 статьи 88 НК). Пропустите: инспекция перейдёт к доначислениям без ваших объяснений.
- Изучите требование ФНС прямо перечисляет, какие признаки считает подтверждающими фиктивность. Отвечать нужно на каждый.
- Соберите документы под каждый довод Общие слова не работают, работают квитанции, договоры и выписки.
- Ответ оформите письменно с приложением доказательств и описью.
Если позиция слабая, иногда выгоднее подать уточнённую декларацию добровольно, чем дожидаться акта и штрафа, при условии, что сумма штрафа соразмерна доначислению. Но бывает и наоборот: предприниматели идут спорить, потому что заплатить всегда успеется.
Штраф по статье 122 НК составляет 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном характере 40%. Плюс пени за весь период.
Как это выглядит на практике
Предприниматель зарегистрировался в Удмуртии, купил 1/5 доли в доме, где были прописаны другие ИП. Коммунальные услуги не оплачивались, вся деятельность шла за пределами региона. В 2025 году пришло требование с доначислением по ставке 6%.
«Ваше присутствие в регионе не подтверждено, отсутствуют платежи, нет признаков проживания. Ваша регистрация может быть признана фиктивной» Из требования ФНС Удмуртии
Цена вопроса. При обороте 5 млн рублей ставка 1% давала 50 000 рублей налога, ставка 6% давала 300 000 рублей. Разница 250 000 рублей в год. Если фиктивность докажут в камеральной проверке, налог пересчитают за год, по которому подана декларация, и добавят пени и штраф. Прошлые годы, до трёх лет, можно пересчитать только в выездной проверке (статья 89 НК), а её назначают реже. На следующий год требование обычно приходит снова.
Проверьте себя
- Вы живёте в регионе или только зарегистрированы?
- Есть ли у вас коммунальные расходы там?
- Есть договор аренды или собственность?
- Есть ли деловая активность в регионе?
- Входили ли в личный кабинет с местного IP-адреса?
Если хотя бы два вопроса вызывают сомнение, собирайте документы заранее.
Будут ли проверки в 2026 году
Да. ФНС Удмуртии прямо подтвердила, что работа продолжится:
«в 2026 году будет продолжена контрольная работа в отношении плательщиков УСН, зарегистрированных в 2024 и 2025 годах на территории региона и фактически не перенесших бизнес в регион, а также местом жительства которых являются непригодные для проживания дома и дома в СНТ» Из требования ФНС Удмуртии
То есть льгота закончилась, а проверки за прошлые периоды не закончились. Рекомендации выше остаются актуальными.
Частые вопросы
Действует ли ещё ставка 1% в Удмуртии?
Да, но не для всех. Базовые ставки с 2026 года: 5% и 14% (Закон УР от 28.11.2025 № 72-РЗ). Законом УР от 03.03.2026 № 12-РЗ введена статья 2.1: в 2026 году ставки 1% и 5% применяются, если основной вид деятельности относится к обрабатывающим производствам, розничной торговле по почте и через интернет, информации и связи, операциям с недвижимостью либо к профессиональной, научной и технической деятельности (классы 69–75). Плюс нужно отвечать критериям Правительства РФ.
Я переехал в льготный регион. Могу сразу платить по новой ставке?
Если сменили место жительства с 1 января 2025 года, нет. Три налоговых периода начиная с года переезда налог считается по ставке прежнего региона, когда она выше. Пункт 2 статьи 346.21 НК в редакции Федерального закона № 362-ФЗ, порядок применения разъяснён письмом ФНС от 27.12.2024 № СД-4-3/14727@.
Я сменил регистрацию в 2024 году, правило трёх лет ко мне относится?
Нет, оно применяется к тем, кто сменил место жительства или место нахождения начиная с 1 января 2025 года. Но это не снимает второй вопрос, о реальности переезда. Инспекция проверяет период, когда вы применяли льготную ставку, и по нему собирает доказательства.
Сколько времени на ответ, если требование уже пришло?
При камеральной проверке на пояснения даётся пять рабочих дней со дня, следующего за днём получения требования (пункт 3 статьи 88 НК). Пропустите срок: инспекция перейдёт к доначислениям без ваших объяснений.
Какой штраф грозит?
По статье 122 НК штраф 20% от неуплаченной суммы налога, а при умышленном характере 40%. Плюс пени за весь период. В деле № А83-14979/2021 инспекция доначислила 1 300 482 рубля налога, 103 555,60 рубля штрафа и 117 286,28 рубля пеней.
Что убеждает инспекцию в реальности переезда?
Совокупность бытовых и деловых признаков: оплата коммунальных услуг, документы на жильё или договор аренды, расходы по карте в регионе, сотрудники и контрагенты оттуда же, вход в личный кабинет и сдача отчётности с местных адресов. Одной прописки недостаточно: это исходная точка, а не доказательство.
Источники нормативной базы
- {'НК РФ, пункт 2 статьи 346.21 в редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ': 'ставка прежнего региона в течение трёх налоговых периодов при смене места жительства'}
- {'Письмо ФНС России от 27.12.2024 № СД-4-3/14727@': 'порядок применения пункта 2 статьи 346.21 с 01.01.2025'}
- {'НК РФ, статья 346.20 в редакции, действующей с 01.01.2026': 'пониженные ставки для отдельных видов деятельности по перечню Правительства РФ'}
- {'Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-р': 'перечень видов деятельности для пониженных ставок УСН'}
- {'Закон Удмуртской Республики от 28.11.2025 № 72-РЗ': 'базовые ставки 5% и 14% с 2026 года'}
- {'Закон Удмуртской Республики от 03.03.2026 № 12-РЗ, статья 2.1': 'ставки 1% и 5% в 2026 году для пяти групп ОКВЭД'}
- {'НК РФ, пункт 3 статьи 88': 'пять дней на пояснения при камеральной проверке'}
- {'НК РФ, статья 122': 'штраф 20% и 40% от неуплаченной суммы налога'}
- {'Дело № А83-14979/2021': 'регистрация ИП в льготном регионе признана формальной'}
Руслан Качкаев — управляющий партнёр «Качкаев и Партнёры», практика по 115-ФЗ, разблокировке счетов и налоговым спорам. В защите бизнеса с 2018 года. Защищаем малый и средний бизнес от блокировок счетов и доначислений. Подробнее о юристе
