Дробление бизнеса: ответ на письмо ФНС и проверка структуры группы

Экономия на дроблении может обойтись в налоги по общей системе за 3 года, пени и штраф 40 %. Скажем, что в вашей структуре можно сохранить законно, а что пора перестроить. Пришло письмо ФНС о признаках дробления или уведомление маркетплейса: ответим так, чтобы в нём не было признания.

Отправить ситуацию на оценку

Вы платите меньше налогов, потому что бизнес разделён между несколькими ИП и ООО. Чаще всего это семья: ИП на маму, ООО на сына, кухня кафе отдельно от бара. Пока вопросов нет, структура работает. Вопрос появляется в один день: приходит письмо ФНС «установлены признаки дробления», уведомление от маркетплейса или проверка уже на горизонте. С этого момента экономия начинает стоить денег.

Наша задача не в том, чтобы сохранить всё как есть. Мы говорим, что в вашей структуре можно сохранить законно, а что пора перестроить, пока это дешевле.

Сколько стоит выявление дробления

Если инспекция докажет дробление, она объединит всех участников группы в одного налогоплательщика и пересчитает налоги так, как будто спецрежима не было. Из чего складывается потеря:

1. НДС со всей выручки группы. На упрощённой системе и патенте его не было, поэтому это обычно самая крупная сумма.
2. Налог на прибыль для ООО или НДФЛ для ИП по общей системе вместо налога на спецрежиме.
3. Пени за каждый день с даты, когда налог нужно было заплатить (ст. 75 НК). За три года набегает заметно.
4. Штраф 40 % от недоимки: дробление считают умышленной неуплатой (п. 3 ст. 122 НК).

Уплаченные на спецрежимах налоги учитывают в счёт доначисления (определение СКЭС ВС РФ от 17.10.2022 № 301-ЭС22-11144). Это важно: реальная сумма часто меньше, чем в первом расчёте инспекции, и её нужно проверять.

Условный пример. Группа из ИП и ООО на упрощённой системе, выручка за 3 года 150 млн ₽, налогов уплачено около 9 млн ₽. НДС, выделенный из выручки по расчётной ставке 20/120, около 25 млн ₽, налог на прибыль условно 4 млн ₽, минус уплаченные 9 млн ₽: недоимка около 20 млн ₽. Штраф 40 % это ещё 8 млн ₽, пени ещё несколько миллионов. Итого порядка 30 млн ₽ за экономию, которая за те же годы составила меньше. Цифры условные и округлены, ваш расчёт зависит от расходов, ставок и лет.

Ответственность не заканчивается на компании. Инспекция может через суд взыскать долг с зависимых лиц, на счета которых шла выручка, в пределах поступивших сумм (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК). Если ООО не сможет заплатить и дело дойдёт до банкротства, долг по налоговой проверке, когда он больше половины требований кредиторов третьей очереди, даёт презумпцию вины владельца и директора для субсидиарной ответственности (подп. 3 п. 2 ст. 61.11 Закона о банкротстве).

Несколько компаний у одной семьи не нарушение

Это первое, что нужно услышать, если вы сомневаетесь. Бизнес с участием мужа, жены, детей и родителей законен. ФНС в письме от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ прямо написала: ведение бизнеса с участием членов одной семьи само по себе не говорит о дроблении.

С июля 2024 года дробление определено в законе. По п. 1 ч. 1 ст. 6 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами, которых контролируют одни и те же люди, если цель исключительно или преимущественно в снижении налогов за счёт спецрежимов. Общее правило ст. 54.1 НК то же: основной целью операции не может быть неуплата налога.

Что должна доказать инспекция:

• единую деятельность: формально разные лица делают одно дело с одними ресурсами;
• общий контроль: решения во всех частях принимает один человек или одна семья;
• налоговую цель: разделение нужно только для того, чтобы остаться в лимите спецрежима;
• отсутствие самостоятельности: у частей нет своих сотрудников, договоров, денег и риска.

Признаки, по которым ФНС ищет дробление, собраны в письмах от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ и от 09.08.2024 № СД-4-7/9113: общее помещение, сотрудники, поставщики, бухгалтер, IP-адреса, выручка у границы лимита, деньги внутри группы. Совпадение одного-двух признаков ничего не решает. Решает совокупность и ответ на вопрос, зачем каждая часть существует.

Пришло письмо о признаках дробления: первые дни

Письмо ФНС о признаках дробления, уведомление о вызове с темой «риски дробления бизнеса» или уведомление маркетплейса означают одно: инспекция уже видит вашу группу. Это ещё не проверка и не решение. Это стадия, на которой вопрос можно закрыть пояснениями.

Что сделать в первые дни:

1. Проверить, что письмо настоящее. Официальный документ есть в личном кабинете налогоплательщика или приходит по ЭДО. Письмо только на почту без следа в кабинете стоит перепроверить.
2. Найти срок и вопросы. Какие лица названы, какие признаки, к какой дате ждут ответ или явку.
3. Собрать документы по каждому лицу отдельно: договоры аренды, штатные расписания, выписки по счетам, договоры с поставщиками, данные касс.
4. Описать деловую причину каждой части своими словами, до того как писать ответ.
5. Показать письмо юристу до отправки ответа и до разговора с инспектором.

Чего не делать:

• Не признавать. Фразы «да, мы разделили, чтобы не платить НДС», «хотели сохранить патент», «это один бизнес» становятся готовым доказательством.
• Не перестраивать бизнес в панике. Закрыть ИП, перевести сотрудников, переоформить договоры за неделю значит создать новые признаки и подтвердить старые.
• Не уточнять декларации на эмоциях. Отказ от дробления это решение с расчётом, а не реакция на письмо.
• Не отвечать маркетплейсу вместо налоговой. Площадка только передаёт сведения, решения принимает инспекция.

Уведомление маркетплейса в рамках эксперимента ФНС (приказ от 04.12.2024 № ЕД-7-2/1102@) не обязывает отвечать под угрозой штрафа. Но игнорировать его опасно: при проверке инспекция скажет, что о рисках вы знали.

Прислать письмо на оценку

Амнистия: кому подходит, а кому нет

Амнистия по ст. 6 Закона № 176-ФЗ работает так. Если за 2025 и 2026 годы группа добровольно отказалась от дробления, то есть посчитала и заплатила налоги по общим показателям всех участников, обязанность по налогам, пеням и штрафам по дроблению за 2022, 2023 и 2024 годы прекращается (ч. 2). Отказ может быть полным или частичным. Заявление подавать не нужно. ФНС разъяснила порядок в рекомендациях (письмо от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@).

Подходит, если:

• дробление было в 2022–2024 годах, а за 2025 и 2026 годы налоги посчитаны по общим показателям группы;
• решения по проверке за прошлые годы к 12.07.2024 в силу не вступили (ч. 3).

Подходит частично, если выездную проверку за 2025–2026 годы уже назначили. Тогда списывают 2022 и 2023 годы и при условии, что от дробления отказались и за 2024 год до вступления решения в силу (ч. 9).

Не подходит, если:

• решение по проверке вступило в силу до 12.07.2024;
• дробление продолжилось в 2025–2026 годах: тогда решение по проверке за 2022–2024 годы вступает в силу вместе с решением по новой проверке (ч. 7). Если прежнюю компанию ликвидировали или обанкротили, а те же люди продолжили дробление через новых ИП и ООО, долг за 2022–2024 годы возлагается на участников новой группы (ч. 12, 13);
• долг не связан с дроблением.

Закон не требует заявления к конкретной дате. Значение имеет, как посчитаны налоги за 2025 и 2026 годы. 2026 год идёт сейчас, поэтому решение об отказе и о новой структуре стоит принять до его конца. Мы не обещаем, что амнистия к вам применится: сначала смотрим, есть ли что амнистировать и выгоднее ли отказ, чем защита структуры.

Наш кейс: уведомление о дроблении на 25 млн ₽

Первый предприниматель годами вёл магазин на патенте, в 2025 году выручка подошла к 50 млн ₽. В конце 2025 года он прекратил деятельность. В начале 2026 года в том же помещении открылся другой ИП, тоже на патенте и тоже с сантехникой. Новый предприниматель раньше работал у первого по найму. Инспекция увидела в этом одного и того же владельца под новой вывеской.

Первое, что хотел сказать клиент: «первый продал бизнес второму». Мы отговорили. «Продал бизнес» означает доход от продажи у первого ИП и признание того, что это один и тот же бизнес. Вместо этого мы показали два независимых решения двух людей. Главные доводы:

1. Своя причина закрыть дело. Первый предприниматель жил примерно в 190 км от магазина, без него выручка по кассе падала.
2. Своя причина начать. Второй живёт рядом, у него многолетний опыт в этой рознице и свои сбережения: патент оплачен из его личных денег.
3. Своя самостоятельность. Новый договор аренды напрямую с собственником помещения, свой счёт, своя касса, новое название и вывеска, сотрудники перешли по своим заявлениям.
4. Нет общих денег и взаимозависимости. Платежей между ИП нет, бывшие трудовые отношения не входят в перечень оснований взаимозависимости ст. 105.1 НК.
5. Новые правила. С 2026 года лимит доходов на патенте снижен до 20 млн ₽ (Закон № 425-ФЗ), с прежней выручкой первый предприниматель не мог остаться на патенте при любом желании.

К пояснениям приложили 15 документов. Претензий инспекция больше не предъявляла, от уведомления до закрытия прошло около двух месяцев. Подробный разбор дела есть в статье блога о дроблении.

Разобрать мою ситуацию

Что мы делаем

Сколько стоит

Рядом с этими цифрами стоит держать другую: в нашем деле инспекция оценивала риск в 25 млн ₽. Точную цену называем до начала работы. Письмо ФНС или уведомление маркетплейса пришлите в Telegram или звоните: +7 (968) 575-24-52.

Решение по проверке принимает инспекция, поэтому заранее обещать результат честно нельзя. Мы отвечаем за то, чтобы ваша позиция была доказана документами, а в ответах не было лишнего.

Вы бухгалтер и ведёте такую структуру

Если у клиента несколько ИП и ООО и пришло письмо о признаках дробления, это уже не только бухгалтерия. Пришлите письмо: посмотрим структуру вместе с вами, напишем ответ, а учёт останется у вас. Клиента не перетягиваем.

Связанные ситуации

• Подробно о признаках, амнистии и кейсе: дробление бизнеса в 2026 году.
• Пришло требование о пояснениях: ответ на требование налоговой.
• Вызывают в инспекцию по теме дробления: вызов в налоговую и допрос.
• Все налоговые направления: налоговые споры.

Дела ведёт Руслан Качкаев, юрист по налоговым спорам.

Получить консультацию

Частые вопросы

Источники нормативной базы

1. [Закон] Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, ст. 6 (ред. от 28.11.2025, проверено 18.10.2026) · понятие дробления и добровольного отказа (ч. 1); прекращение обязанности за 2022–2024 годы при отказе за 2025 и 2026 годы (ч. 2); решения, вступившие в силу до 12.07.2024 (ч. 3); продолжение дробления в 2025–2026 годах (ч. 7); отказ после назначения выездной проверки (ч. 9); ликвидация и продолжение дробления иной группой (ч. 12, 13) · https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_480697/46b4b351a6eb6bf3c553d41eb663011c2cb38810/
2. [Закон] НК РФ, ст. 54.1 · пределы прав налогоплательщика, основная цель операции не может быть неуплатой налога
3. [Закон] НК РФ, ст. 75 · пени
4. [Закон] НК РФ, подп. 1 п. 3 ст. 45 (проверено 18.10.2026) · взыскание в судебном порядке с зависимых лиц, на счета которых поступала выручка налогоплательщика
5. [Закон] НК РФ, ст. 105.1 · основания взаимозависимости
6. [Закон] НК РФ, п. 3 ст. 122 · штраф 40 % при умышленной неуплате налога
7. [Закон] НК РФ, ст. 346.45 в ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ · лимит доходов на ПСН 20 млн ₽ с 01.01.2026
8. [Закон] Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ, подп. 3 п. 2 ст. 61.11 (ред. от 04.08.2026, проверено 18.10.2026) · презумпция для субсидиарной ответственности, если требования из налогового правонарушения больше 50 % требований третьей очереди
9. [ФНС] Письмо ФНС России от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@ (проверено 18.10.2026) · рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса · https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_488483/
10. [ФНС] Письмо ФНС России от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ · обзор позиций судов по дроблению; участие членов семьи само по себе не свидетельствует о дроблении (п. 6)
11. [ФНС] Письмо ФНС России от 09.08.2024 № СД-4-7/9113 «О доказывании признаков "дробления бизнеса"» · закрытого перечня признаков нет, оценивается совокупность обстоятельств · https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/409450945/
12. [ФНС] Письмо ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ · признаки дробления
13. [ФНС] Приказ ФНС России от 04.12.2024 № ЕД-7-2/1102@ · эксперимент по обмену информацией с операторами электронных площадок
14. [Суд] Определение СКЭС ВС РФ от 17.10.2022 № 301-ЭС22-11144 · при доначислении учитываются налоги, уплаченные участниками группы на спецрежимах
15. [Суд] Обзор судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023, п. 13 · искусственное распределение доходов между несколькими лицами