Налог на криптовалюту в 2026 году

Короткий ответ: доход от продажи криптовалюты облагается НДФЛ как отдельная налоговая база. Ставка 13% с суммы до 2,4 млн рублей в год и 15% с превышения. Налог считается с разницы между ценой продажи и документально подтверждённой ценой покупки. Налогового агента нет, поэтому декларацию 3-НДФЛ подаёте вы сами до 30 апреля следующего года, а налог платите до 15 июля.

Короткий ответ

Доход от продажи криптовалюты облагается НДФЛ. Это отдельная налоговая база (пп. 13 п. 6 ст. 210 НК РФ), ставка 13% с суммы до 2,4 млн рублей за год и 15% с превышения (п. 1.1 ст. 224). Налог считается с разницы между ценой продажи и подтверждённой документами ценой покупки. Никто не удержит налог за вас: декларацию 3-НДФЛ подаёте сами до 30 апреля следующего года, налог платите до 15 июля.

Что изменилось в 2026 году

С 1 сентября 2026 года криптовалюту регулирует закон № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах», а нормы о цифровой валюте в законе № 259-ФЗ утратили силу. Налоговые правила новый закон не переписал: НДФЛ по-прежнему считается по нормам НК, введённым в 2024 году. Есть техническая шероховатость: ст. 11 НК, где цифровая валюта признаётся имуществом, всё ещё ссылается на ст. 1.1 закона № 259-ФЗ, которая утратила силу. На порядок расчёта налога это не влияет: в действующей редакции НК (от 04.08.2026) отсылка сохранилась, но признание цифровой валюты имуществом от неё не зависит.

Частая путаница: ст. 214.11 НК не про криптовалюту. Она регулирует доходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами. Для цифровой валюты действуют пп. 13 п. 6 ст. 210, ст. 220 и п. 1.1 ст. 224.

Как посчитать и платить налог на криптовалюту

База. Доходы от продажи и иного выбытия цифровой валюты за год минус документально подтверждённые расходы на её приобретение (пп. 2 п. 2 ст. 220).

Пример. Купили USDT за 1 000 000 рублей, через полгода продали за 1 150 000 рублей. База 150 000 рублей, НДФЛ 13%, то есть 19 500 рублей. Если документов о покупке нет, база 1 150 000 рублей и налог 149 500 рублей.

Что не работает для криптовалюты:

• фиксированный вычет 250 000 рублей при продаже имущества, он прямо исключён (пп. 1 п. 2 ст. 220);
• освобождение при владении дольше трёх лет (п. 17.1 ст. 217);
• перенос убытка на следующие годы: для НДФЛ такой нормы нет. Убыток уменьшает базу только в пределах того же года.

Ставка. 13% с суммы баз, перечисленных в п. 6 ст. 210, до 2,4 млн рублей и 312 000 рублей плюс 15% с превышения (п. 1.1 ст. 224). Прогрессивные 18-22% к продаже криптовалюты не применяются. Для налогового нерезидента ставка 30% (п. 3 ст. 224).

Какие документы нужны

Расходы признаются, только если подтверждены. Сохраняйте:

• выгрузку истории сделок с площадки за весь период владения;
• ордера по сделкам с датой, курсом и количеством;
• выписки банка о списании денег на покупку;
• документы о происхождении криптовалюты, полученной не покупкой: договор с иностранным заказчиком, данные о вознаграждении за майнинг;
• отчёт о прибылях и убытках по закрытым позициям.

Этот же пакет закрывает запрос банка по 115-ФЗ, поэтому собирать его стоит один раз и сразу для двух целей. Как связать сделки с поступлениями на карту, в статье как вывести криптовалюту в рубли.

Декларация и сроки

Налогового агента по криптовалюте нет. Положения о налоговых агентах при операциях с цифровыми правами (ст. 226.2) к цифровой валюте не относятся. Поэтому:

1. декларация 3-НДФЛ за год подаётся до 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229);
2. налог уплачивается до 15 июля (п. 4 ст. 228);
3. доход от продажи цифровой валюты указывается в отдельной базе, а не в основной.

Ответственность. За непредставление декларации штраф 5% от неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц, не более 30% и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119). За неуплату 20% от суммы, при умысле 40% (п. 1, 3 ст. 122). Плюс пени за каждый день просрочки.

ИП, самозанятость, УСН

• НПД. Самозанятость не применяется к майнингу и к реализации или приобретению цифровой валюты (п. 9 ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ).
• Патент. Не применяется к операциям с цифровой валютой (пп. 9 п. 6 ст. 346.43 НК).
• УСН. Прямо запрещена только для майнинга (пп. 23 п. 3 ст. 346.12). ФНС в разъяснении на nalog.gov.ru от 31.01.2025 указала, что купля-продажа цифровой валюты на УСН не запрещена, а доход от её продажи определяется так же, как для налога на прибыль: по фактической цене, но не ниже рыночной котировки, уменьшенной на 20%. АвтоУСН, НПД и патент для операций с цифровой валютой не применяются. Отдельных правил в главе 26.2 НК нет.
• ИП на ОСНО. Отдельной нормы для ИП нет, применяются общие правила НДФЛ: пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК.
• Организации. Налог на прибыль по общей ставке 25% (п. 1 ст. 284), база по операциям с цифровой валютой считается отдельно по ст. 282.3 НК.

Систематическая купля-продажа цифровой валюты (две и более сделки в месяц на сумму свыше 3,5 млн рублей, ч. 2 ст. 18) уже с 1 сентября 2026 года разрешена только организациям из реестра обменников (ч. 3 ст. 18 закона № 282-ФЗ), ни ИП, ни физлицо туда не попадают. С 1 июля 2027 года любые сделки с цифровой валютой совершаются только через лиц, организующих обращение (ч. 1 ст. 30, ч. 2 ст. 56). Подробно в разборах P2P-арбитража и запрета P2P.

Майнинг кратко

Граждане без статуса ИП вправе майнить в пределах лимитов энергопотребления, которые устанавливает Правительство, а ИП и организации только после включения в реестр (ч. 1, 2 ст. 3 закона № 282-ФЗ). Пока Правительство не приняло новые акты по закону № 282-ФЗ, действуют его прежние постановления (ч. 25 ст. 55). Майнеры обязаны сообщать в ФНС о полученной цифровой валюте и об адресе-идентификаторе, включая адрес майнинг-пула (ч. 11 ст. 3).

Доход от майнинга облагается в основной базе по прогрессивной шкале 13-22% (пп. 8.3 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224). Это доход в натуральной форме (ст. 211), дата его получения определяется по п. 1.3 ст. 223, расходы учитываются по пп. 5 п. 1 ст. 220. Последующая продажа добытой криптовалюты облагается уже как операция с цифровой валютой.

Если налог не платили раньше

Подать уточнённые или пропущенные декларации за прошлые годы лучше до того, как налоговая или банк зададут вопросы.

Если банк уже ограничил карту, пришлите его запрос, скажем, какие документы закроют вопрос.

Частые вопросы

Источники нормативной базы

1. [Закон] Налоговый кодекс РФ, ст. 11 (ред. от 04.08.2026) · цифровая валюта признаётся имуществом; в абзаце сохранилась отсылка к ст. 1.1 закона № 259-ФЗ, которая утратила силу с 01.09.2026 · https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
2. [Закон] Налоговый кодекс РФ, пп. 13 п. 6 ст. 210, пп. 8.3 п. 2.1 ст. 210 (ред. от 04.08.2026) · отдельная база по доходам от приобретения, продажи, иного выбытия цифровой валюты; доход от майнинга в основной базе · https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
3. [Закон] Налоговый кодекс РФ, ст. 220: пп. 1 п. 2 (фиксированный вычет к цифровой валюте не применяется), пп. 2 п. 2 (документально подтверждённые расходы), пп. 5 п. 1 (майнинг); п. 17.1 ст. 217 (освобождение по сроку владения не применяется) · https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
4. [Закон] Налоговый кодекс РФ, ст. 224: п. 1 (прогрессивная шкала), п. 1.1 (13% до 2,4 млн рублей, 312 000 рублей и 15% с превышения), п. 3 (30% для нерезидентов) · https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
5. [Закон] Налоговый кодекс РФ, ст. 211, п. 1.3 ст. 223 · доход от майнинга в натуральной форме, дата получения дохода · https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
6. [Закон] Налоговый кодекс РФ, пп. 2 п. 1 и п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 · самостоятельная уплата, декларация до 30 апреля, уплата до 15 июля · https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
7. [Закон] Налоговый кодекс РФ, п. 1 ст. 119, п. 1, 3 ст. 122 · штраф 5% в месяц, не более 30%, не менее 1 000 рублей; 20%, при умысле 40% · https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
8. [Закон] Налоговый кодекс РФ, пп. 23 п. 3 ст. 346.12, пп. 9 п. 6 ст. 346.43, п. 1 ст. 284, ст. 282.3 · УСН не применяется к майнингу; патент не применяется к операциям с цифровой валютой; налог на прибыль 25%, отдельная база по цифровой валюте · https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
9. [Закон] Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, п. 9 ч. 2 ст. 4 · НПД не применяется к майнингу, реализации и приобретению цифровой валюты · https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_311977/30ba0412dfedfe46e8061ea063246bac59da2b69/
10. [Закон] Федеральный закон от 04.08.2026 № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах» · ч. 1, 2, 11 ст. 3 (майнинг: ИП и юрлица после включения в реестр, граждане без ИП в пределах лимитов энергопотребления, сообщения в ФНС); ч. 1 ст. 30, ч. 1-3 ст. 18 (с 01.07.2027 сделки через допущенных лиц, систематический обмен только организациями из реестра) · http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202608040007 ; https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_540983/
11. [Разъяснение ФНС] Новость УФНС по Иркутской области от 31.01.2025 «Урегулирован порядок налогообложения операций с цифровой валютой» · майнерам УСН запрещена, купля-продажа не запрещена; доход от продажи цифровой валюты на УСН определяется по фактической цене, но не ниже котировки минус 20%; автоУСН, НПД, ПСН не применяются · https://www.nalog.gov.ru/rn38/news/activities_fts/15671352/
12. [Закон] Федеральный закон от 04.08.2026 № 282-ФЗ, ч. 25 ст. 55 · до вступления в силу актов Правительства по закону № 282-ФЗ применяются акты, принятые по ст. 14, 14.2, 14.3 закона № 259-ФЗ · http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202608040007