Налоговая проверка при УСН 1% в льготном регионе

Почему ФНС усилила проверки — и что делать предпринимателю, чтобы сохранить ставку
Ставка УСН 1% в регионах вроде Удмуртии, Калмыкии и Курганской области привлекла тысячи ИП, особенно селлеров на маркетплейсах. Но с 2025 года всё изменилось: массовые требования от ФНС, новые основания для доначислений и проверки даже по бытовым признакам. В статье — конкретные рекомендации и реальные кейсы.

Что изменилось в 2025 году?
С 2025 года при смене региона регистрации ИП обязан отчитываться по старой ставке ещё 3 года.
Если вы в 2024 году вели деятельность в Москве, а в 2025 перерегистрировались в Удмуртии, ФНС вправе доначислить налог по ставке 6%.

Я сменил регистрацию в 2024 году, ко мне это относится?
С начала 2025 года ФНС массово рассылает требования о доначислении налога.
Главный довод налоговой — фиктивная регистрация. Даже если у вас есть прописка, этого может быть недостаточно.

Как ФНС выявляет фиктивную регистрацию
Вот ключевые признаки, которые ФНС указывает в требованиях:
- Нет сотрудников в льготном регионе — сверка с ПФР, 6-НДФЛ, декларациями
- Нет контрагентов в льготном регионе — анализ выписок, отсутствие договоров
- Жильё, не пригодное для проживания — осмотры, запросы в ЖКХ, фотофиксация
- Нет бытовых признаков проживания — например, отсутствие дровника, показания соседей
- IP из другого региона — получение информации об IP-адресе, с которого входили в ЛК ИП или сдавали отчетность в регионе, откуда мигрировали
- Все расходы вне региона — расходы по личным картам, снятие наличных в регионе, откуда мигрировали

Есть судебные перспективы?
ФНС в своих требованиях активно ссылается на судебную практику. Правда, в большинстве требований ссылка на одно судебное дело № А83-14979/2021, где регистрация ИП была признана фиктивной.

ИП Трофимов: получил решение ФНС о доначислении налога и пошел в суд, чтобы его оспорить.
Суд: доначисление налогов законное, потому что ИП Трофимов сменил регистрацию на Крым лишь формально.

Какие доказательства были против ИП:
⭕ он зарегистрировался в доме, принадлежащем другому лицу
⭕ собственник указал, что ИП там фактически не проживал
⭕ ИП сам признал, что жил в Йошкар-Оле и в Крыму бывал лишь 3 раза за год
⭕ вся хозяйственная деятельность, контракты, склады и поставки были в Республике Марий Эл
⭕ отчётность подавалась с IP-адресов за пределами Крыма

Как доказать реальность регистрации и не потерять ставку 1%
Регистрация по месту жительства — это минимум. Налоговая оценивает совокупность обстоятельств: как вы живёте, где тратите, откуда ведёте бизнес.

Что готовить заранее:
- Квитанции ЖКХ, договор аренды или документы на жильё
- Чеки и скриншоты расходов по карте: покупки, аптеки, маркет
- Договора, накладные, отчётность по сотрудникам
- Фото/видео с адреса проживания, расходы по содержанию вашего жилья

Если требование уже пришло: что делать?
Срок для ответа — 5 рабочих дней (ч. 2 ст. 88 НК РФ). Пропустите — налоговая может перейти к доначислениям без ваших пояснений.

Какой алгоритм действий можно выбрать:

1. Внимательно изучите требование: ФНС прямо указывает, какие именно признаки она считает фиктивными.

2. Для каждого довода — соберите документы, которые его опровергают.

3. Ответ оформите строго в письменной форме с приложением доказательств.

Если понимаете, что позиция слаба — лучше подать уточнённую декларацию добровольно, чем дожидаться акта и штрафа. При условии, что сумма штрафа соразмерна доначисленному налогу. Бывают ситуации, когда предприниматели принимают решения бороться, поскольку заплатить всегда успеется.

Согласно ч. 1 и ч. 3 ст. 122 НК РФ, штраф составляет 20% или 40% от доначисленного налога.

В судебном деле № А83-14979/2021 ФНС доначислила:
- 1 300 482 руб. - налог по УСН в 6%
- 103 555.60 руб. - штраф
- 117 286.28 руб. - пени

Кейсы: как доначисляют налоги на практике
Один из предпринимателей зарегистрировался в Удмуртии, приобрёл 1/5 долю в доме, где были прописаны другие ИП. Коммунальные услуги не оплачивались, вся активность — за пределами региона. В 2025 году он получил требование от ФНС с доначислением налога по ставке 6%.

Что теряет предприниматель?

Экономика проста:
- Ставка 1% с оборота 5 млн ₽ = 50 000 ₽
- Ставка 6% = 300 000 ₽
- Разница = 250 000 ₽ в год
Если ФНС докажет фиктивность, вы теряете всю выгоду и получаете доначисления за весь период.

Самодиагностика: проверь себя
В любом случае вы можете провести самодиагностику, чтобы сформировать понимание - льготный УСН с вами или нет.

Список вопросов для проверки:
- Вы живёте в регионе или только зарегистрированы?
- У вас есть коммунальные расходы?
- Есть договор аренды или собственность?
- Есть ли деловая активность в регионе?
- Входили ли в ЛК с IP льготного региона?

Если хотя бы два вопроса вызывают сомнение — соберите документы заранее. Это ваш шанс сохранить льготу и не попасть под доначисление.

Что меняется с 2026 года
В конце 2025 года в Налоговый кодекс приняты поправки, согласно которым льготные ставки в том виде, в котором были, прекращают свое действие. Новелла связана с изменениями в статью 346.20 Налогового кодекса РФ.

ФНС Удмуртии опубликовала пресс-релиз о том, что законодатели Удмуртии приняли законы о пониженных налоговых ставках по УСН.
5% при объекте «доходы» и 14% при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Однако такие льготные ставки будут действовать для определенных видов деятельности, установленных Правительством РФ, если следовать логике новой редакции Налогового кодекса РФ.

Будут ли проверки в 2026 году

Да, отдельно ФНС Удмуртии подтвердило, что в 2026 году продолжиться выявление предпринимателей с фиктивной регистрацией.

Следовательно преследование фиктивной миграции и доначисление налогов продолжится в 2026 году. Поэтому рекомендации сохраняют свою актуальность.